财税 篇二：房产涉税问题之继承人之间对遗产分割处置

房产作为重大资产，是我国人民财富的重要基石，有关房子的问题都不是小问题，涉及的金额巨大，关系到切身利益。做好规划，防止不必要的麻烦和纠纷。通过典型案例，做到知法懂法，心明眼亮。

典型案例

某家庭父亲去世，母亲健在，因房产问题，子女贾老大起诉至法院，法院调解书载明母亲李某和子女贾二放弃继承，贾老三不放弃继承，原告贾老大需要支付“补偿款”50万元给贾老三后，贾贾老三同意房屋归原告贾老大一人所有。现在的问题是，

1.贾老大这次房产继承，是否需要缴纳契税？

2.母亲李某、贾二放弃继承权，是否涉及契税？

3.贾老三收到的50万元““补偿款”是否涉及契税？

分析

该典型案例涉及的问题主要是三个方面：

一是继承人放弃继承权，由其他继承人继承的，是否征收契税。

二是继承过程中对房产进行分割处置，继承人收取补偿款的，是否需要按照房产转让行为征收契税。

三是继承人将自己的继承份额无偿赠与其他继承人的，是否征收契税？

对于这三个问题，结合国家及地方相关法律政策及地方法规，以供参考，如有考虑不到的，条文引用错误的，一定完善改正。

1.根据《中华人民共和国契税暂行条例》第一条规定，契税是房屋权属发生转移时，对承受人征收的一种税。

2.根据《国家税务总局关于继承土地房屋权属有关契税问题的批复》（国税函【2004】1036号）的规定，法定继承人继承房屋权属，不征契税。

因此，在继承过程中，作为遗产的房产是共有财产，继承人放弃继承权而由其他法定继承人继承房屋的，其他法定继承人仍属法定继承，应不征收契税。重点是这个“其他人”必须还是“法定继承人”的这个必要条件，才不征契税。

3.在继承过程中，继承人将自己对房产的继承份额，以及自己对该共有房产享有的份额，无偿赠与给其他继承人的，根据《中华人民共和国契税暂行条例》第二条和《中华人民共和国契税暂行条例细则》第七条的规定，是房屋赠与行为，应征收契税。房屋的赠与行为，是需要交纳契税的，免费赠与也需要交纳契税。至于免费无偿赠与的房屋如何估计作为征税依据，后文第5条会提到。

4.在继承过程中，继承人通过收取房屋补偿款的形式，不再拥有房产应继承份额所有权的，根据《中华人民共和国契税暂行条例》第二条和《中华人民共和国契税暂行条例细则》第七条的规定，是房屋买卖行为，应征收契税。

5.上述房屋赠与和买卖行为征收契税的计税依据，根据《中华人民共和国契税暂行条例》第四条和《河南省地方税务局关于存量房评估工作有关问题的通知》（豫地税发【2016】64号）第二条规定，房屋买卖的计税依据为成交价格，房屋赠与的计税依据由征收机关参照市场价格核定。

最后总结：

1.贾老大作为房屋的法定继承人之一，继承房屋的行为不需要缴纳契税。

2.李老太以及贾老二作为房屋继承人，放弃继承，无偿赠与给其他继承人的，是属于“房屋赠与行为”，应征收契税。

3.贾老三收到贾老大给予的“补偿款”从而“同意房屋归贾老大一人所有”的行为，是房屋买卖行为，应征收契税。